Czy wiesz, jakie zmiany w fakturowaniu obowiązują od 1 września?

W świetle regulacji obowiązujących do końca sierpnia 2023 r., wpłata zaliczki oraz dokonanie transakcji sprzedaży w tym samym okresie rozliczeniowym nie zwalniały sprzedawców z obowiązku wystawiania faktur zaliczkowych. Jednak organy podatkowe  dawały przyzwolenie na to, aby w takich przypadkach podatnicy mogli rezygnować z wystawiania takich faktur, ograniczając się do wystawienia faktury końcowej, która uwzględniałaby całość dokonanej dostawy (tj. łącznie z kwotą otrzymanej zaliczki).

Treść takiego dokumentu powinna była wówczas zostać rozszerzona o dane wskazane w art. 106f ustawy o VAT (dotyczącym faktur zaliczkowych), tj. kwotę zapłaty i kwotę podatku, a także datę i kwotę brutto otrzymanej zaliczki (por. np. interpretację indywidualną dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 6 marca 2023 r. nr 0111-KDIB3-1.4012.858.2022.2.AB). Ustawodawca postanowił usankcjonować tę praktykę i przygotował odpowiednie przepisy w tym zakresie.

Po zmianach od 1 września 2023 r. podatnik, przy spełnieniu określonych przepisami warunków, nie jest zobligowany do wystawienia faktury zaliczkowej, jeżeli w tym samym miesiącu zostanie wpłacona zaliczka i będzie miała miejsce transakcja, na poczet której wpłacono tę zaliczkę.

W takiej sytuacji wystarczające jest wystawienie przez sprzedawcę jednej faktury końcowej Odpowiednie zapisy w tym zakresie zawiera art. 106b ust. 1a ustawy o VAT. Przy czym taki sposób postępowania w świetle nowych regulacji nie jest obligatoryjny. Od wyboru podatnika zatem zależy, czy zrezygnuje z wystawienia faktury zaliczkowej na rzecz jedynie faktury końcowej, czy też nie.

Ponadto w świetle przepisów obowiązujących od 1 września 2023 r., zasady te nie mają zastosowania w przypadkach, dla których terminy wystawiania faktur są określone w art. 106i ust. 3-8 ustawy o VAT (a więc np. gdy zaliczka była wpłacona na poczet usługi budowlanej świadczonej na rzecz podatnika; dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub gazu przewodowego; najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze; ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia; czy stałej obsługi prawnej i biurowej). Tak wynika z art. 106b ust. 1b ustawy o VAT po nowelizacji.

Zmiany dotyczą również faktur korygujących dokumenty wystawiane w systemie KSeF, co obecnie odbywa się cały czas na zasadzie dobrowolności. Począwszy od 1 września 2023 r., zgodnie z nowym brzmieniem art. 106j ust. 2 pkt 2a ustawy o VAT, taka faktura korygująca musi zawierać numer poprawianej w tym trybie e-faktury wystawionej w KSeF. Wyjątkiem są przypadki, gdy faktura korygowana nie ma takiego numeru.