Kiedy ma miejsce usługa na ruchomym majątku rzeczowym
VAT w Polsce podlega między innymi odpłatne świadczenie usług na terytorium Polski. W konsekwencji nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem odpłatne świadczenie usług poza terytorium Polski. O tym, czy świadczenie usług ma miejsce na terytorium kraju, decydują przepisy o miejscu świadczenia usług, tj. przede wszystkim przepisy art. 28a-28o ustawy o VAT.
Usługi na ruchomym majątku rzeczowym
Świadczona przez Państwa usługa jest usługą na ruchomym majątku rzeczowym. Ustawa o VAT nie przewiduje szczególnego sposobu świadczenia takich usług na rzecz podatników. Szczególny sposób ustalania miejsca świadczenia obowiązuje tylko przy świadczeniu usług na ruchomym majątku rzeczowym, dla podmiotów niebędących podatnikami. W konsekwencji miejsce świadczenia takich usług jest ustalane na zasadach ogólnych, określonych przepisami art. 28b ustawy o VAT
Zasadą jest, że miejscem świadczenia usług jest kraj, w którym usługobiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej. Wyjątki od tej zasady określają przepisy art. 28b ust. 2-4 ustawy o VAT, z których najważniejszy dotyczy usług świadczonych dla stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej podatnika, które znajduje się w innym miejscu niż jego siedziba działalności gospodarczej. Z pytania nie wynika jednak, aby wyjątek ten miał w przedstawionej sytuacji zastosowanie.
Rozliczanie usług z miejscem świadczenia poza krajem
Prowadzi to do wniosku, że miejsce świadczenia wskazanej usługi znajduje się na terytorium Niemiec, a więc poza terytorium kraju. Dlatego też świadczenie tej usługi nie podlega VAT w Polsce. Oznacza to, że przedmiotowa usługa powinna zostać przez Państwa:
- udokumentowana fakturą bez danych dotyczących stawki podatku (ewentualnie ze stawką NP) i kwoty podatku VAT, a w zamian z wyrazami „odwrotne obciążenie” (dodatkowo oczywiście można wskazać angielską wersję tego wyrażenia, tj. „reverse charge”) i numerami VAT UE obu stron transakcji,
- wykazana w polu K_11 części ewidencyjnej i uwzględniona w polu P_11 części deklaracyjnej pliku JPK_VAT, a ponieważ jest to usługa, o której mowa w art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT – również wykazana w polu K_12 części ewidencyjnej oraz uwzględniona w polu P_12 części deklaracyjnej pliku JPK_VAT oraz wykazana w części E. informacji podsumowującej VAT-UE.
Przeczytaj także:
Miejsce opodatkowania VAT usług doradczych
Jak ustalić miejsce świadczenia (opodatkowania) usług windykacji
Miejsce świadczenia oferowanych usług turystycznych na jednostce pływającej
Podobne artykuły
Zobacz również
Aktualny numer Pokaż listę wydań »
Doradca VAT, Nr 220
