Jak rozliczać VAT naliczony na przełomie okresów rozliczeniowych

Podatnik może wówczas rozliczyć część zakupów oraz VAT naliczony w grudniu, a drugą część – w styczniu. Można też całość rozliczyć w JPK V7 za styczeń.

Na wstępie przypomnijmy, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Jednocześnie prawo to powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny.

Dostawa towaru została dokonana zatem w części w grudniu 2023 r., a  w drugiej części – w styczniu 2024 r. Obowiązek podatkowy u sprzedawcy niejako „rozłożył się” na 2 miesiące. Załóżmy więc np. że w grudniu dostarczono towary o wartości 100.000 zł netto + VAT (23.000 zł), a w styczniu również towary o wartości 100.000 zł netto + VAT (23.000 zł).

Czyli w rozliczeniu miesiąca grudnia może być w takim przypadku odliczony wyłącznie podatek dotyczący dostawy dokonanej w grudniu (23.000 zł podatku).

Zobacz także:

Problemy z odliczaniem VAT - część 1
Problemy z odliczaniem VAT - część 2
Zobacz, jakie są najczęstsze błędy popełniane przy odliczaniu VAT

Ewentualnie odpowiednia część podatku naliczonego może być odliczona w deklaracji za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych:

- dla części z grudnia 2023 r. – za styczeń, luty lub marzec 2024 r.,

- dla części ze stycznia 2024 r. – za luty, marzec lub kwiecień 2024 r.