Ujęcie w ewidencji i deklaracji VAT transakcji bez prawa do odliczenia VAT

W ewidencji i deklaracji VAT nie wykazuje się nabycia towarów  i usług zwolnionych z VAT oraz opodatkowanych stawką 0%. Przypomnimy na wstępie, że czynni podatnicy VAT są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku, a zatem również podatku naliczonego.

Jeśli więc podatku nie ma (np. zakup od podmiotu niebędącego podatnikiem, czynność nieopodatkowana, czynność zwolniona bądź ze stawką 0%), to jest to okoliczność, która nie wpływa na rozliczenie podatkowe. Czyli że nie powiększy się/nie pomniejszy się kwota zobowiązania, zwrotu VAT bądź przeniesienia.

W świetle Objaśnień co do sposobu wypełniania i miejsca składania deklaracji oraz sposobu wykazywania danych w ewidencji przesyłanej zgodnie z art. 109 ust. 3b i 3c ustawy o VAT, podatnik wykazuje w ewidencji dane pozwalające na rozliczenie podatku naliczonego tylko w takim zakresie, w jakim przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego lub zwrot podatku naliczonego, na zasadach określonych w przepisach art. 86-92 ustawy o VAT, z uwzględnieniem przepisów wykonawczych, w danym okresie rozliczeniowym.

Zobacz także:

Problemy z odliczaniem VAT - część 1
Problemy z odliczaniem VAT - część 2
Zobacz, jakie są najczęstsze błędy popełniane przy odliczaniu VAT

W konsekwencji w części ewidencyjnej pliku JPK_VAT podatnik nie umieszcza zakupów towarów i usług udokumentowanych fakturami:

- z oznaczeniem "zwolniony”,
- ze stawką 0% VAT,
- z oznaczeniem "nie podlega opodatkowaniu”,
- od nabycia których mu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego.